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不懂2019新制?報稅眉角看這

今年報稅5大新規定

立法院去年通過稅制優化方案,納稅者權利保護法也調高基本生活費比較基礎,因此今年有5大報稅新規定,包含綜合所得稅稅率調整、股利所得課稅方式二擇一、調高扣除額標準、調整基本生活費保障,以及放寬健保費列舉扣除要件。

舊制 新制
免稅額 一般 8.8萬 8.8萬
70歲以上 13.2萬 13.2萬
標準扣除額 單身 9萬 12萬
有配偶 18萬 24萬
特別扣除額 薪資所得 12.8萬 20萬
身心障礙 12.8萬 20萬
課稅級距 5% 0-54萬 0-54萬
12% 54萬以上-121萬 54萬以上-121萬
20% 121萬以上-242萬 121萬以上-242萬
30% 242萬以上-453萬 242萬以上-453萬
40% 453萬以上-1031萬 453萬以上
45% 1031萬以上 X

資料來源/財政部

免稅額度

稅改調高標準扣除額為12萬元,與配偶合併申報者為24萬;薪資所得及身心障礙等特別扣除額調高為20萬元,而幼兒學前特別扣除額則調高為12萬元。因此單身族年收入在40.8萬元以下、頂客族年收入在81.6萬元以下,以及收入在123.2萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家,都可以不用繳稅。

免繳稅額度
月薪3萬以下單身族 雙薪家庭 四口之家
雙薪、2個5歲以下小孩
免稅額 8.8萬 17.6萬 35.2萬
標準扣除額 12萬 24萬 24萬
薪資扣除額 20萬 40萬 40萬
幼兒扣除額 X X 24萬
總計(年薪) 40.8萬 81.6萬 123.2萬

資料來源/財政部

股利所得課稅方式二擇一

1.合併課稅:股利併入綜合所得總額課稅,再扣除股利所得8.5%的可抵減稅額。(每一申報戶可抵減稅額上限8萬元)

2.分開課稅:股利按28%稅率單獨計算稅額,再和其他各類所得計算的應納稅額合併申報

安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜指出,在股利課稅的選擇上,綜所稅稅率在30%及40%兩個級距的納稅義務人,選擇「分開計稅」較為省稅。

                            圖/取自財政部臉書



假設案例一
單身上班族,股利所得30萬元、薪資所得60萬元,試算後選擇「合併計稅」較有利。

                            圖/取自財政部臉書



假設案例二
單身上班族,股利所得100萬元、薪資所得600萬元,試算後選擇「分開計算稅額」較有利。

                            圖/取自財政部臉書

修改基本生活費差額計算公式

去年申報書的減項有薪資所得特別扣除額,今年拿掉了,改納其他的特別扣除額,使得多數家庭的減項變小,可以列報「基本生活費差額」。

●基本生活費差額=基本生活費總額-基本生活費比較基礎

●基本生活費總額=107年度每人基本生活費17.1萬元×免稅額人數

●基本生活費比較基礎=免稅額總額+標準(或列舉)扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+儲蓄投資特別扣除額

 

放寬健保費列舉扣除

要保人和被保險人不限於同一申報戶。 

哥哥申報扶養父母,但父母的健保費由弟弟的薪資扣,以往哥哥不能列舉扣除父母的健保費,因為要保人是弟弟,不與哥哥同一申報戶,今年放寬規定了,哥哥可以列報。

衛福部健保署提醒,申報個人綜合所得稅時,若採取列舉扣除額的結算方式,那麼去年度的健保費與補充保險費都可全額列舉扣除,且不受2萬4000元保險費扣除額的上限限制;有六種方法可查詢去年度的健保費繳費金額